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索引号: 00312568-5/201912-00012 主题分类: 财政、金融、审计、统计
发布机构: 县审计局 信息来源: 县审计局
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生成日期: 2019-10-17 废止时间:
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内容概述:
枞阳县审计局关于加强政府性投资建设项目结算审计管理工作的办法(试行)
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第一章    

第一条  为进一步加强政府投资建设项目审计工作,统一政府投资建设项目审计管理,规范协审机构或协审人员从事政府投资建设项目审计业务,提高社会中介机构协助审计政府投资建设项目的审计质量,根据审计署《关于进一步完善和规范投资审计工作的意见》(审投发〔201730号)、《安徽省审计厅关于进一步贯彻落实<审计署关于进一步完善和规范投资审计工作的意见>的意见》(皖审投〔201876号)《铜陵市审计局关于加强政府性投资建设项目结算审计管理工作的办法(试行)》(铜审投[2019]108号)等文件,结合我局实际,制定本办法。

第二条  本办法所称建设项目的结算审计,是指县审计局对政府投资建设项目中的价款结算和建设管理进行的审计监督工作。

第三条 县审计局在实施建设项目审计时,可以委托具有相应资质的协审机构或聘请具有与审计事项相关专业的人员参与审计。 

第四条  参加县审计局建设项目审计的协审机构的审计业务必须接受县审计局的管理和监督,承担相应的审计责任,独立承担法律责任。 

第五条 县审计局按照《国家审计准则》开展结算审计,并负责审计相关事项的协调和协审机构结算审计工作的监督检查、考核管理。           

第二章  主要工作内容

第六条 建设项目结算审计报审主要材料要求

1. 政府批准的投资项目年度计划、立项文件、建设项目规划选址意见书、用地预审文件、环境影响评价文件、水土保持方案、地震安全性评价文件、可研报告批复文件、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证等前期工作资料。

2. 批准的项目初步设计概算。

3. 勘察合同、地质勘探报告等。

4. 设计合同、设计单位编制的施工图,同时提供施工图电子文档。

5. 施工图设计审查文件。

6. 工程量清单和招标预算控制价及中标人的投标报价,同时提供专业软件版格式和excel格式的电子文档。

7.工程监理文件。主要指监理合同、监理日志等。

8.工程管理文件。主要指承发包合同、补充协议书、招标投标文件及招标答疑文件。

9.施工文件。主要指安全质量监督手续、施工许可证、开工报告、图纸会审纪要、施工组织设计、专项施工方案、设计变更及批准文件、工程更改洽商单、隐蔽工程验收记录、工程质量评定、施工日志等。

10.竣工文件。主要指项目竣工验收报告、全部竣工图等。

11.备注付款时间和金额的工程付款统计表、履约保证金缴纳凭证等。

12.竣工价款结算书。

13.结算审计需要的其他资料。

第七条 建设项目结算审计主要内容

1.审核工程款是否按照招标文件或施工合同约定支付。

2.基本建设程序是否按规定履行,工程款的支付、履约保证金的缴纳等是否按照合同约定履行。

3.审查清单、预算控制价编制内容是否与施工图一致、工程量计算是否准确、采用计价定额和单价确定是否合理、设备与材料价格取定是否合理。

4.计价子项划分是否合理,项目特征描述是否准确。

5.措施项目选用和计价是否合理,工程取费是否执行相应基数和费率标准。

6.清单编制方式是否与招标文件一致。

7.预算控制价是否在批准的初步设计概算范围内。 

8.审核设计是否与地质勘测资料相符。

9.审核施工图设计文件是否经审查合格。

10.审核应公开招标的是否履行公开招投标程序。

11.施工合同、补充协议有无签订违背招标文件、招标答疑实质性内容的条款。

12.审核设计变更及有关工程签证是否履行规定程序。

13.审核结算的工程量是否准确,定额套项及价格是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。

14.审核建设单位、项目管理单位、监理单位是否履职到位。

15.审核项目是否超计划投资、增加建设内容、提高建设标准。

16.关注项目永久征地及临时用地的报批情况。

第八条 建设项目结算审计主要方法要求

1.对照政府投资建设项目基本建设程序,审核工程基本建设程序的合法性、及时性和完备性。

2.审核计算工程量,检查送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确。

3.对必须丈量的工程项目,要进行实地测量计算工程量。

4.检查分项工程预算定额选套是否合规,选用是否恰当。

5.核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6.核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

7.有关材料调价是否按规定进行调整。

8.核查结算项目是否与设计施工图纸、施工竣工图纸相符。

9.审核设计变更和现场签证是否存在与招标范围项目重复计算的现象。

10.审核有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所报送结算不一致的情况。

11.如有建设单位直接分包的项目,会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实,准确界定各施工单位的施工范围和造价。

第三章 审计程序

第九条  县审计局应当在实施建设项目审计前组成审计组,审计组组长由县审计局人员担任。委托协审机构审计的,协审项目分配根据协审机构每季度日常考核排名、年度考核或抽签方式确定。对建设项目审计中更改报审金额的、政府临时交办紧急的或其他重要的事项,经县审计局投资审计专题会议研究确定协审机构。

(一)县审计局一般每月安排一次协审项目分配,本办法实施后的第一个季度内项目分配均采用抽签方式确定,具体分配时间及分配项目视建设单位报送时间及项目数确定。项目分配前,县审计局将符合审计条件的待审项目,包括项目名称、送审金额、建设单位等内容,划分标区后报局负责人审批。

(二)协审项目分配时,根据投资审计中心提供的最新在审项目情况,如果协审单位在审项目总个数排名靠前的,由县审计局投资审计专题会议决定是否参与本次分配,在审项目指协审机构未出报告的项目。如协审机构自身原因导致在审项目协审时限超出规定时限30个工作日累计达两次以上,县审计局不再安排该协审机构参与协审项目分配。

(三)抽签方式:第一步由协审机构按签到顺序随机抽顺序号;第二步协审单位按顺序号随机抽取项目。如协审机构未按照县审计局指定时间和地点参加项目抽签,视为该轮协审项目分配自动放弃。

(五)协审项目分配结束后,县审计局、协审机构参加人员在《政府性投资审计项目抽签分配结果情况表》上签字确认,协审机构根据抽签分配得到的项目,应及时与县审计局办理资料交接,双方在资料交接单(附件1)签署姓名和日期,并提交协审机构及拟派协审人员均未参与协审项目设计、监理、招标代理、预算控制价和结算编制、结算审核等任一环节业务及《审计法实施条例》第十二条规定的情形等应回避事项的书面承诺(附件2)。在审计过程中发现协审机构应回避未回避,一经查实取消该项目协审资格,造成负面影响的取消协审机构协审资格。

第十条  县审计局根据建设项目计划和要求,组成审计组,以审计通知书等方式告知建设单位,履行规定的审计程序,负责对具体项目的审计实施;协审机构应按县审计局的要求开展工作。

第十一条  县审计局审计实施阶段为投资审计中心自接受被审单位建设项目结算审计资料至出具审计机关的审计报告。协审机构工作阶段为自接受县审计局的建设项目结算审计资料至出具正式协审报告。

1.协审工作时限。协审机构一般应在以下规定时限内向县审计局提交符合要求的正式协审报告:

送审金额V(万元)

报告时限(有效工作日)

V≤500

25

500V≤1000

40

1000V5000

60

V5000

80

 协审机构在保证审计质量的前提下应按照上述规定的时间完成审计任务。不能按照规定时限出具报告的应及时报告县审计局并出具书面情况说明,非协审机构原因造成的时间延误经县审计局批准后方可延期。

 对上级审计机关或本级政府交办的紧急项目,协审机构需加大人力投入,按照县审计局要求实施。

2.在实施审计前,协审机构对送审资料进行详细审查,应关注送审资料的完整性和签章手续是否完备。如遇资料不完整,不涉及资料真实性风险或报审金额调整的缺失性资料补充,协审机构应在5个工作日内向县审计局发出《审计资料完整性告知书》(附件3)。所有审计资料只能由县审计局提供,协审机构不得私自接受建设、施工单位任何形式的补充资料。

3.协审机构在熟悉结算资料后,正式开展协审前,应向县审计局报送协审实施方案(附件4),方案中应明确项目基本情况、主要勘察内容、现场勘察方法及勘察工具、审计起止时间、审计重点和难点,投入专业人员(须投标承诺派遣人员,特殊情况更换协审人员应报县审计局批准)姓名及分工等基本要素

4.协审机构勘察施工现场时,须通过县审计局联系建设单位后,由县审计局主审负责组织实施。协审机构在建设项目现场勘察时,应形成《现场勘察记录表》(附件5)或检测记录并存档提交,《现场勘察记录》等应准确、清晰记录,具有条理性和逻辑性,精确反映现场测量的全过程,《现场勘察记录》须由建设单位、施工单位等有关参建单位签字确认。当工程实体遭到重大破坏导致现场无法辨认或对现场勘察结果有较大分歧意见时,协审机构应及时书面报县审计局审计组,县审计局审计组组长提交县审计局投资审计专题会议研究。

5.协审机构根据审计资料、现场勘察结果、审计取证、审计底稿等,及时出具建设项目协审报告初稿(附件6),并将电子版及时提交县审计局,经投资审计中心复核的初稿由审计组主审转发至建设单位后,由县审计局组织建设单位与协审机构进行初稿核对,施工、监理、设计等单位参加初稿核对由建设单位及时告知,核对各方须签到,协审机构撰写核对记录,形成《建设项目结算审计对账记录单》(附件7)和核对会议照片并存档提交。会议记录对与前稿比较核增和核减的内容及金额、需要进一步取证的问题和需要完善的方面等应细致记录。

6.对存在的争议事项,应在对账过程中填列《工程价款结算审计异议事项登记表》(附件8),附件中应阐明几方的观点和依据。县审计局主审及时组织建设单位开展《工程价款结算审计异议事项协调会》(附件9)。对于重大的争议事项须提交县审计局投资审计专题会议研究,协审机构应根据价款结算对账情况、协调会会议纪要、县审计局投资审计专题会议研究结论,对初审结果再次进行修正和内部复核,经调整的对账稿在各方无异议后,形成审计结果定案表(附件10),定案表须建设单位、协审机构、施工单位共同签字并加盖单位公章(协审机构需加盖本单位执业印章)。签章后协审机构出具一份正式协审报告(附件11),三份工程价款结算审核报告。其中正式协审报告应由价款结算部分和管理问题部分组成。

1)价款结算部分。项目基本概况,包括工程建设内容,承包方式,各承建方主要承建工程内容及合同价款情况等;项目建设管理情况,包括项目法人组建情况,参建单位的基本情况,工程监理情况,工程竣工验收情况等;工程项目招投标情况;合同管理情况;工程款筹集和支付情况;审计实施情况;审核依据;审计结果,包括送审金额、审计验证金额、审计调整金额、审计核减金额、明细说明表格等;审核结果说明,包括调整主要原因,应详述核减原因并将同类问题进行分类汇总。协审造价定稿后,协审机构应按清单编号、签证编号或变更单编号等逐项列出工程量计算公式,填列《结算审计核减明细说明表》(附件12),阐明核减原因,分清责任主体并提交存档。核减原因是指工程量多计、定额子目套用有误、单价偏高、项目重复列入、列项错误、费用计算有误、材料用量多算等原因。责任主体是指核减事项是建设方结算审核把关不严或监理方签证不实、清单编制方清单编制错漏、勘察设计方成果错误等造成。不涉及主体责任的,如单纯的计算错误应备注。

2)工程管理问题部分。项目建设管理中存在的问题,包括从立项至交、竣工验收或项目移交整个建设程序中存在的管理问题。如前期工作中存在问题、工程勘察或设计中存在问题、工程招投标中存在问题、工程合同管理中存在问题、工程款筹集和支付中存在问题、工程施工管理中存在问题、工程监理存在问题、工程竣工移交中存在问题、审计建议及与工程有关的其它事项说明。

工程管理问题部分反映的问题应按照“问题结论+问题详细描述+问题产生的原因+违反的有关规定(若有规定)+处理意见或建议”的格式进行具体阐述。工程管理问题协审机构在审计过程中须向被审计单位取证(附件13),同时应提出有针对性的建议,并形成审计工作底稿(附件14)。

7.协审机构应当负责协审档案整理工作,编制档案目录(附件15)。提交正式协审报告时,应当将全过程审计归档资料同时提交,并归还全部送审资料原件,协审机构应与县审计局投资审计中心办理协审报告、档案和原件资料递交表并备注递交日期(附件16)。县审计局主审为立卷责任人,对建设项目审计档案完整性负责,将档案(含审计机关审计组档案及协审项目档案)分册编码后送至局档案室归档。

第十二条  在审计过程中,出现以下问题之一的,县审计局可中止项目审计,按程序发出停审通知。

1.被审单位审计资料不全经两次函告后(函告间隔时间为10个工作日)仍不能补齐的。

2.结算审计交换意见或对账阶段,因建设、施工等相关单位不配合造成审计无法实施。

3.其它情况。

上述情况导致协审机构协审工作无法开展,投资审计中心根据具体情况提交县审计局投资审计专题会议研究后,协审机构可单独再分配一个新的协审项目。

第十三条  协审机构出具正式协审报告后,县审计局审计组将根据协审报告的内容,按照程序对被审单位出具正式建设项目结算审计征求意见稿和审计报告。同时县审计局投资审计中心将对协审机构完成的单个协审项目的程序、质量、效率、成效等进行日常考核评分。建设项目审计结束后,县审计局审计组主审按照上级审计机关业务管理办法规定,负责县审计局建设项目审计档案归档和整理。

第四章 质量控制

第十四条  县审计局将对建设项目结算审计进行审核、复核和复审。审核由审计组组长或主审进行,复核可以由审计机关业务部门人员实施,必要时可引入第三方复核和复审。对协审机构出具的正式协审报告中价款结算的复核误差按以下办法处理:复核误差率不高于1.5%(含1.5%),可按照委托合同约定支付审计服务费;复核结果误差率在1.5%至3%(含3%)之间,审计服务费扣除50%;复核结果误差率超过3%,扣除该项目审计服务费,同时解除委托合同。复核结果报县审计局投资审计专题会议研定。

第十五条 县审计局投资审计中心作为协审机构考核主体,将根据协审机构完成的单个协审项目进行日常考核,在每个季度末与年度末对协审机构完成的协审项目日常考核平均分进行排名,考核结果报县审计局投资审计专题会议研定。

第十六条 日常考核实行百分制扣分法评分,具体内容及评分标准如下:

1.协审成果指标,基准分41分。主要考核协审报告审计结果是否准确、合规。

⑴存在擅自认可工程价款结算争议事项的,扣5分。

⑵协审报告初审结果被要求重出一次扣5分,二次扣10分;最多扣10分。

《结算审计核减明细说明表》未逐项填写责任主体的(指建设单位初审机构少审减、建设方、监理方签证不实、清单编制方清单编制错漏、勘察设计方成果错误或单纯的计算错误等),扣5分,列举不齐全的,扣3分;未逐项列出工程量计算公式或阐明核减原因的,扣3分,列举不齐全的,扣2分;最多扣8分。

⑷正式协审报告中缺少建设项目基本情况的,扣3分,基本情况表述不全或表述错误的,扣1.5分;最多扣3分。

⑸正式协审报告中反映的工程管理问题未做审计取证单和审计工作底稿的,每条扣2分(送审资料中已有充分证据资料的除外),最多扣6分;问题表述只有标题,没有得出该结论的过程及原因的或者提出的审计建议不具有针对性的,每项扣1分,最多扣4分。

⑹协审档案完整性:协审档案中应含协审机构正式协审报告、结算审计核减明细说明表(核减额为0的除外)、异议事项协调会纪要(含争议事项登记表等,无异议事项的除外)、竣工验收报告(或单项工程验收报告,项目未验收的除外)、招标文件及施工合同(未招标或未签订施工合同的除外)、现场勘察记录、审计取证单及审计工作底稿、送审工程结算书(封面、审核说明、造价汇总表)、结算审计对账记录表(核减额为0,无需进行价款结算对账的除外)、协审实施方案,每少一项扣0.5分,最多扣5分。

2.协审程序指标,基准分44分。主要考核协审机构是否按照审计机关的要求实施。

(1)收集资料:协审机构接到协审任务分配后,应及时熟悉审计资料。协审项目分配后未进行资料检查,办理资料移交清单的,扣0.5分;在收到审计资料后5个工作日内,未向审计机关提交《审计资料完整性告知书》,或未根据实际情况书面出具补充资料详细清单的,扣0.5分;在初审及对帐过程中,主动提出补充《审计资料完整性告知书》以外的审计资料超过一次的,每超过一次扣0.5分;最多扣2分。

(2)制定协审实施方案:协审机构在收到协审任务分配后应及时制定协审实施方案。在收到审计资料后5个工作日内,未向审计机关提交审计实施方案的,每推迟一日扣0.5分,最多扣1分。

(3)拟派协审人员:协审机构应按投标承诺的要求派出相应协审人员。协审机构未按要求派出协审人员的,扣5分。

(4)实施协审:协审机构应严格按照审计机关要求在勘察现场后及时出具初稿,及时进行价款初稿对账,参加审计异议事项协调会。存在下列情形之一的,每条扣4分:①初审结果未提供价款核减(增)具体情况及原因的;②协审人员无故不按约定参加现场勘察、对帐、协调会等;③重复勘察现场、现场勘察量未达到实施方案中要求、重复对账内容;④现场勘察结果未经建设、施工单位签字或未经投资审计中心同意,擅自作为计价证据的;⑤审计事项确认单(现场勘察记录单、异议事项协调会登记表)中协审机构意见描述过于简单、无依据或逻辑混乱的;⑥派出对账人员(投标承诺派遣人员)不足2人的;⑦无协审机构内部复核记录的;⑧协审过程中擅自接受建设单位或施工单位资料的;⑨协审过程中私自与建设单位或施工单位进行价款核对的。

3.协审效率指标,基准分15分。主要考核协审机构是否按照县审计局规定的时间要求完成协审任务。

(1)勘察现场时限:协审机构在熟悉结算资料后,应及时勘察现场。在县审计局审计组主审的安排下根据实际情况开始计时,500万元以下(含500万元)的不超过5个工作日;500万元至1000万元(含1000万元)的不超过10个工作日;1000万元至5000万元(含5000万元)的不超过15个工作日;5000万元以上的不超过20个工作日。超期每日扣1分;最多扣5分。

(2)出具协审报告初稿时限:协审机构在熟悉结算资料后和勘察现场后,需对投资审计中心及时提交协审报告初稿。以审计资料基本齐全并勘察现场后开始计时,500万元以下(含500万元)的不超过10个工作日;500万元至1000万元(含1000万元)的不超过20个工作日;1000万元至5000万元(含5000万元)的不超过25个工作日;5000万元以上的不超过40个工作日。超期每日扣1分;最多扣5分。

(3)出具协审报告正式稿时限:协审机构根据工程参建方各方形成一致意见后,及时出具经协审机构内部复核的正式协审报告。以建设单位及施工单位审计定案表盖章签字齐全后开始计时,500万元以下(含500万元)的不超过10个工作日;500万元至1000万元(含1000万元)的不超过10个工作日;1000万元以上的不超过20个工作日。超期每日扣1分;最多扣5分。

4. 审计成效(加分或减分项,不设上下限)

(1)发现案件线索并经查证属实的,每条线索加20分。

(2)正式协审报告中发现建设单位管理问题并提出高质量的问题问题结论+问题详细描述+问题产生的原因+违反的有关规定、可操作性的意见和建议,被审计机关采纳的,一般性的问题(需有审计取证及审计工作底稿)每个加4分,重大的问题(需有审计取证单及审计工作底稿)每个加10分。故意隐瞒重大问题属实的,每个扣10分。

(3)受到投诉经调查属实的,每次扣15分;情节严重的解除审计服务合同。

⑷将审计资料丢失的,扣5分;丢失关键审计资料的,扣15分。

5.协审机构存在下列行为之一的,县审计局实行一票否决制,终止审计委托合同。

1.协审人员与项目建设、施工等有关单位或审计事项有利害关系,或参与被审项目决(结)算书编制,未申请回避且造成负面影响的。

2.私自与项目建设单位、施工单位及人员联系与本项目有关事宜,经查证属实的。如擅自接受被审计单位提供的影响工程价款的书面材料及补充材料的;重大问题未向审计机关报告擅自处理的。  

3.故意隐瞒审计中发现的建设、施工等单位或相关人员在项目建设过程中存在的违法违纪问题,串通、协助建设、施工等相关单位,故意提供不实或虚假审核报告,经查证属实的。

4.更改参审项目送审资料和送审金额,经查证属实的。

5.将审计业务转包、直接分包,或擅自借用审计机关名义承揽政府投资建设项目审计业务的。

6.审计过程中违反审计“八不准”工作纪律、“四严禁”工作要求或泄露知悉有关被审计项目涉及的国家及商业秘密,经查证属实的。

7.发生重大质量问题造成不良后果的,或引起法律诉讼并败诉的。

8.未经审计机关同意,擅自出具正式协审报告(含价款结算审核报告、定案表)。

9.协审机构价款审定结果经复核,误差率超过3%(不含3%)。

10.协审报告初审结果被要求重出三次及以上。

第十七条 考核结果运用

(一)日常考核评分(附件17)应用:考核得分在75分(不含)—60分的,协审机构应进行整改,整改合格后参与下轮项目分配;考核得分低于60分(不含)的,扣除协审机构该项目全部审核费用,并终止审计服务合同。

(二)季度排名应用:每个季度末,对协审机构一个季度内完成的协审项目日常考核平均分进行排名。每个季度日常考核平均分为第一名的协审机构在下个季度协审项目分配中享有第一选择权(在每轮分配项目中任意选择一个项目),每个季度日常考核平均分为第二名的协审机构在下轮协审项目分配中享有第二选择权(在每轮分配项目中,第一名协审机构选择协审项目后,第二名在剩余待分配项目中可以任意选择一个项目),依次类推。季度日常考核平均分相同者,通过抽签方式确定。

(三)年度排名应用:每个年度末,对协审机构一年内完成的协审项目日常考核平均分进行排名。年度日常考核平均分排名前三名的协审机构,在下轮项目分配中优先选择一个项目(根据排名依次选择,该轮剩余项目按照季度排名执行)。排名为后三名的协审机构,下轮不安排协审任务分配。连续两年为后三名的,县审计局不再与其签订年度审计委托合同;对服务期内连续三年年度排名前三的,在服务期满后,可以自动延续服务,直接进入下轮政府投资建设项目协审机构备选库。

第五章 重要事项上会

第十八条 县审计局根据需要,适时召开投资审计专题会议,参会人员分别是局领导班子成员、投资股负责人、投资审计中心全体人员,审议政府投资建设项目结算审计中的以下事项:

1.项目报审环节:超出年初计划和审计范围的项目、在原报审价款基础上进行调整或调减,修改送审金额等特殊事项。

2.项目分配环节:对政府临时交办的紧急项目或其他重要项目,根据项目性质和复杂程度、项目技术要求,因协审机构的资质能力、审计质量、工作效率以及参与协审人员能力专业素质、业绩状况、廉洁情况等因素需直接指定协审机构。

3.审计实施环节:重大争议事项处理、聘请专家参与结算审计指导和服务。

4.考核环节:协审机构考核结果及应用。

5.其他需集体研定的事项。

第六章    责任追究

第十九条  县审计局审计人员在审计工作中,违反审计“八不准”工作纪律、“四严禁”工作要求等,情节较轻的,给予批评教育、责令作出书面检查;情节较重的,给予通报批评;情节严重的,移交纪委、监委或司法机关处理;

协审机构在协审违反《枞阳县审计局关于加强政府性投资建设项目结算审计管理工作的办法(试行)》规定的,由县审计局依据委托合同和本办法对协审机构进行处理;产生不良影响和后果的,由县审计局提请行业主管部门依法对协审机构予以处理、处罚;存在索贿受贿及其他情形,涉嫌犯罪的,移交司法机关处理。

附则

第二十条 本办法由县审计局固定资产投资审计中心负责解释 

第二十一条 本办法自发布之日起施行

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发布员:审计局收文员    审核人:审计局收文员

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